| 答案：D |
| 解析：选项D，应当计入资本公积（其他资本公积）。 |
| 答案：C |
| 解析：20×2年会计上摊销的金额=900×5/15×3/12+900×4/15×9/12=255（万元），税法上允许税前扣除的金额=255×150%=382.5（万元），所以应交所得税=[2 000-（382.5-255）] ×25%=468.13（万元），或者直接计算，应交所得税=（2 000-255×50%）×25%=468.13（万元）。 |
| 答案：C |
| 解析：无形资产的入账价值为900万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，20×1年末该项无形资产的账面价值＝900－900×5/15×9/12＝675（万元）。计税基础＝900×150％－900×150％×5/15×9/12＝1 012.5（万元），因为无形资产初始确认的时候不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以初始计量以及后续计量中因初始确认而造成的差异是不确认递延所得税的。 |
| 答案：C |
| 解析：该批存货的计税基础为150万元，子公司核算的账面价值为150万元，不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=（150-100）×25%=12.5（万元）。 【该题针对“合并报表中因抵消内部交易损益产生的递延所得税”知识点进行考核】 |
| 答案：C |
| 解析：应交所得税＝（4 000－500－1 500）×25%＝500（万元）递延所得税负债＝（1 500+100）×15%＝240（万元）可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。借：所得税费用 725 资本公积―其他资本公积 15 贷：应交税费―应交所得税 500 递延所得税负债 240 【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】 |
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